公司新聞
企業(yè)給職工體檢、購(gòu)置工作服，要不要計(jì)入福利費(fèi)？千萬(wàn)要弄清楚了，否則記錯(cuò)了可能被稅務(wù)稽查，也可能因不懂而多交了稅！
下面我們分別來(lái)說(shuō)一說(shuō)這幾種情況！
01
哪些不需要計(jì)入工資繳納個(gè)稅？
一、什么是職工福利費(fèi)？
職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵?strong>各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
注意：以下這些都不能算福利！
1.個(gè)人的娛樂(lè)、健身、旅游以及購(gòu)物支出；
2.個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)龋?/p>
3.應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。
1.職工福利費(fèi)扣除限額
3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
安徽稅務(wù)解答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：
02
員工體檢費(fèi)、服裝費(fèi)是
計(jì)入“福利費(fèi)”嗎？
答案是，不一定。
一、職工體檢費(fèi)
要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。
1、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)
福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒(méi)有直接的關(guān)系。
這種情況下的體檢費(fèi)，應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)
企稅稅前扣除：
在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。
個(gè)稅繳納問(wèn)題：
計(jì)入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。
2、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)
包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等，法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。
這類體檢的費(fèi)用支出，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。
賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款
企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。
個(gè)稅繳納問(wèn)題：
員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的，一般不計(jì)繳個(gè)稅。
二、員工服裝費(fèi)用
同理，服裝費(fèi)是否計(jì)入福利費(fèi)，也要分情況。
企業(yè)為員工購(gòu)買服裝的費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分用途，計(jì)入不同的費(fèi)用中，稅務(wù)處理也有所不同。
（1）購(gòu)買服裝用于保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。
（2）購(gòu)買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時(shí)穿著，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。
（3）除此以外其他原因?yàn)閱T工購(gòu)買的服裝費(fèi)用，例如單獨(dú)為高管購(gòu)置服裝的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，同時(shí)福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。
03
職工福利費(fèi)賬務(wù)處理
1： 實(shí)報(bào)實(shí)銷方式下福利費(fèi)的賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用等各類費(fèi)用-福利費(fèi) 400
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 400
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 400
貸：預(yù)付賬款 400
3：發(fā)放產(chǎn)品作為福利的賬務(wù)處理
需要注意的是：企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。如企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)以及相關(guān)稅費(fèi)的處理，與企業(yè)正常商品銷售的會(huì)計(jì)處理相同。
以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入成本費(fèi)用。
因此，企業(yè)發(fā)放“非貨幣性福利”，要先確定所發(fā)放的商品是自產(chǎn)、還是外購(gòu)。
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 565
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
同時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400
貸：庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 452
貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 452
貸：庫(kù)存商品 400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 52
04
7. 福利費(fèi)補(bǔ)貼，是不是都必須按職工福利費(fèi)稅前扣除
由暢捷通易代賬整理發(fā)布，素材來(lái)源：暢捷通好會(huì)計(jì)、國(guó)家稅務(wù)總局、貓叔說(shuō)稅、稅務(wù)師顧姐、梅松講稅、等等。內(nèi)容僅供學(xué)習(xí)交流，請(qǐng)聯(lián)系刪除。